比特发娱乐平台

上海国际金融中心建设的金融业税负与平台研究
2019-06-25 08:11
字体
保护色
打印

上海国际金融中心建设是对上海乃至全国具有重要意义的国家战略,税收平台是推进国际金融中心建设的重要抓手。以五大国际金融中心在金融业税负和相关平台的实践为参照,分析上海存在的现实问题并给出合理的平台建议,即是本课题要解决的核心问题。本文首先以伦敦、纽约、东京、香港和新加坡为例对国际金融中心金融业税收平台的演变,金融业的税负及平台,影响金融中心建设的非税因素等进行比较分析,总结可供参考的经验和教训。在此基础上,对上海市金融业税负和平台的现实从三个方面展开分析:上海市金融业税负状况、平台分析和上海市金融业税收平台的问题。由此探讨上海市金融业税收平台是否合理和税负是否偏重等核心问题,并就此提出建设国际金融中心所面临的税收平台问题。在国际比较和现实分析的基础上,提出建设国际金融中心的税收平台建议。

五大全球性国际金融中心根据形成时间和方式的不同,可以分为两类:伦敦、纽约和东京是早期形成的传统国际金融中心,香港和新加坡是近期形成的新兴国际金融中心。两类国际金融中心金融业税负及税收平台的情况既有共性,也有不同。从税制设计来看,五大国际金融中心金融业均呈现直接税为主、间接税为辅的税制结构,企业所得税和个人所得税是直接税的主要税种,间接税则以增值税为主。传统国际金融中心在税制设计上更为复杂,税种较多,并提供一定程度的税收优惠,形成与金融体制和制度环境密切契合的成熟的税收体系;而新兴国际金融中心税制设计相对简单,税种单一,税收优惠程度较大,适应其吸引资本和人才的需要。具体到税负而言,从企业税负来看,主要国际金融中心对金融业核心业务免征增值税或实行零税率,间接税税负很低,金融企业税负主要来自于企业所得税。传统国际金融中心企业所得税税负偏高或适中,近些年有下降趋势,而新兴国际金融中心企业所得税税负则明显偏低。从个人税负来看,传统国际金融中心个人所得税最高边际税率在40%以上,实际税负较高,加上5%~7%的平台保险税(缴款),个人负担偏重;而新兴国际金融中心个人所得税最高边际税率在20%及以下,实际税负较低,即便加上15%~20%的平台保障税(缴款),个人负担也明显低于传统国际金融中心。税制设计和税负的差异导致税收平台对两类国际金融中心建设和发展的作用方式有显著不同:对“市场导向型”的传统国际金融中心而言,税收平台作为制度环境的一部分,密切配合经济发展,促进金融业发展;对“平台推动型”的新兴国际金融中心而言,以低税率和大幅度税收优惠为特征的税收平台成为吸引资本和人才的平台手段,构成金融中心建设和发展的核心竞争力。总体而言,五大国际金融中心的税收平台均在一定程度上兼顾了效率和公平,并在吸引资本和人才集聚上具有竞争力。

上海金融业税负情况同样分企业和个人两个层面进行考察。本文以A股市场中金融企业2008-2014年的数据分析上海金融业税负水平及结构,发现金融企业税负主要来源于企业所得税,平均税负为22.02%,其次为以营业税及附加为主的流转税,平均税负为4.78%,总体税负为30.98%。具体到各金融业细分行业,保险业税负最轻,证券期货业税负居中,银行业和基金、信托等其他金融业税负最重,尤其流转税税负在6%以上,超过其营业税及附加的法定税率5.5%。进一步以全国各行业税收数据对金融业和其他行业的税负进行比较分析,发现金融业呈现总体税负不高,所得税税负适中,流转税税负偏高的特点。从个人税负来看,金融从业人员负担的工资、薪金所得税最高边际税率达45%,利息、股息、红利所得税适用20%的比例税率,但缺少必要的扣除,个人所得税税负偏重。而上海平台保障实际缴费率较高,进一步加重了个人负担。

本课题通过比较分析伦敦、纽约、香港、新加坡和东京五大全球性国际金融中心税负和税收平台的经验,结合上海金融业税负和税收平台的现实,发现上海金融业税收平台在提高效率、增进公平和增强竞争力方面存在五大问题:第一,金融企业税负结构性偏高,从业人员税负整体偏高;第二,营业税的制度设计存在重复征税;第三,呆、坏账准备金提取缺乏行业特点,存在过度征税和提前缴税问题;第四,个人所得税税率偏高,累进级次偏多,免征额设计不合理;第五,平台保障缴费率较高,缺乏全国统筹。

基于国际经验及现实分析,为建设上海国际金融中心,提出平台建议为“一个方向、四项改革和一个保障”第一,明确以市场导向模式为建设方向。准确定位税收平台的角色,一方面通过税收平台调整,保持税负稳定并略有降低,培育更具竞争力和吸引力的市场环境;另一方面不执着于追求“低税率”和“高优惠”,更加注重不断完善适合金融中心发展的税收制度和环境建设。

第二,推动四项税制改革。(1)适时推行金融业“营改增”。金融业“营改增”是大势所趋,但不可操之过急,须做好顶层设计,分步推进。第一阶段,将金融业务分为“直接收费的金融服务”、“贷款利息收入”、“其他核心金融业务”、“出口金融业务和离岸金融业务”四类按照不同征税方法实行部分“营改增”;第二阶段,改革核心金融业务课征方式,全面实行“营改增”。2)改革呆、坏账准备金提取制度。对贷款损失准备金分类提取,严格规定提取比例。3)全面改革个人所得税制度,适度增加税收优惠。由分类征收转向“小综合”,构建“劳动所得税”,并降低其最高边际税率、减少级次,同时考虑区域和家庭差异设计免征额,健全个人纳税信息系统,加强税收征管;针对上海金融业的具体情况,适度增加对高端金融人才的税收优惠。4)多渠道充实平台保障基金,降低平台保障缴费率,推动缴费全国统筹。通过划拨国有企业利润或股权,处置、变卖产能过剩、面临淘汰的国有企业资产,提高国有资本收益上缴比例,加大财政支出对养老保险基金的补助力度,充实平台保障基金,并从养老保险入手,切实降低平台保障缴费率。

第三,建设公开透明、法治稳定的税收环境作为保障。推动税收法治进程,建设公开透明税制,营造稳定税收环境,以完善的制度保障,提升金融业的发展水平,培育投资者的信心,形成口碑效应,更好地建设上海国际金融中心。

在对比和总结其他研究成果的基础上,针对上海建设国际金融中心的现实需求,本文的娱乐点和贡献在于:第一,本文系统梳理了伦敦、纽约、东京、香港和新加坡五大金融中心金融业税收平台的演变,对金融业的税负及平台,影响金融中心建设的非税因素等进行比较分析,为上海建设国际金融中心提供经验借鉴。第二,系统测算了我国金融业整体和细分行业税负,并与其他行业税负进行比较,发现金融业呈现总体税负不高,所得税税负适中,流转税税负偏高的特点。第三,在分析上海金融业税收平台问题的基础上,明确以纽约、伦敦等综合性国际金融中心为模版、以市场为导向的形成模式,从金融业“营改增”、个人所得税改革和调整平台保障缴费等方面对金融业税制的完善提出了详尽的平台建议。

主要完成人

樊丽明  葛玉御      韩树政   

完成时间201512

乐天堂博彩公司官网千赢国际qy88.钱柜首页官网